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동 분석은 기존 연구에서 이미 다룬 바 있어 본 고에서는 이를 생략하였다.	Because this analysis has already been addressed in previous studies, it is omitted in this paper.
소득수준을 고려하기 위해 KB통계 및 주택금융공사 자료를 검증하였으나 이들 자료의 시계열이 짧고 표본편의 문제가 제기될 수 있어 분석에 적합하지 않은 것으로 판단하였다.	Although KB statistics and Korea Housing Finance Corporation data was verified to consider income level, the time series of that data was short, raising the possibility of sample bias, so it was deemed unsuitable for analysis.
또한 저축은행 규모를 1조원 기준으로 구분하고 총대출규모 및 기업대출비중의 차이가 있는지 검정하고 저축은행 규모에 따라 BIS자기자본비율 변동으로 총대출 규모 및 기업대출비중에 미치는 차별적 영향을 실증분석 하였다.	Furthermore, the size of savings banks was classified on the basis of KRW 1 trillion, and the differential effect of changes in the BIS capital adequacy ratio was empirically analyzed according to the size of savings banks on the total loan size and corporate loan proportion.
확률효과 GLS모형을 이용하여 79개 저축은행을 대상으로 실증 분석하였다.	The random effect GLS model was used to conduct an empirical analysis on 79 savings banks.
일반은행에 비해 자본확충이 어려운 저축은행들이 BIS자기자본비율을 높이기 위해 자기자본을 확충하는 방법보다는 대출규모를 조정할 가능성이 있음을 시사한다.	This suggests that, in order to increase their BIS capital adequacy ratio, savings banks—which have a more difficult time recapitalizing than commercial banks—may adjust their loan size rather than increase their equity capital.
대형저축은행은 BIS자기자본비율 확충을 바탕으로 기업대출을 늘리는 적극적 대출행태가 존재 할 가능성이 있다.	Large savings banks may actively lend to increase corporate loans in response to the expansion of their BIS capital ratio.
서론 저축은행은 서민과 중소기업의 편의를 도모하기 위해 설립된 서민금융기관이다.	A savings bank is a microfinance institution that was established to help ordinary people and small and medium-sized enterprises.
2020년 현재 79개 저축은행이 영업활동을 하고 있다.	There are 79 savings banks in operation in Korea as of 2020.
예금보 험공사는 금융거래 중단 없이 부실저축은행을 정리하는 제도를 도입하고 상호저축은행 구조조정 특별계정을 마련하여 31개 부실저축은행을 원활히 정리하였다.	The Korea Deposit Insurance Corporation established a system to clean up insolvent savings banks without disrupting financial transactions and established a special account for mutual savings bank restructuring in order to clean up 31 insolvent savings banks smoothly.
2014 년 사실상 구조조정이 마무리된 이후 저축은행업계는 고객들에게 저축은행의 안정성을 알리고 자본적정성을 견고히 하기 위해 최선을 다하고 있다.	Following the completion of the de facto restructuring in 2014, the savings bank industry is working hard to inform customers about the stability of savings banks and to strengthen capital adequacy.
금융회사의 자본적정성 규제는 업종별로 상이한 업무범위와 특성으로 인해 서로 다른 기준이 적용된다.	Different standards apply to financial companies' capital adequacy due to different business scopes and industry characteristics.
경기악화 등의 영향으로 저신용 차주가 상대적으로 많은 저축은행은 BIS 자기자본비율이 더욱 낮아질 가능성이 존재한다.	The effects of the economic downturn may cause the BIS capital adequacy ratio of savings banks with a relatively large number of low-credit borrowers to fall.
그렇다면 저축은행 업계는 구조조정 이후 BIS자기자본비율을 높이기 위해 어떤 제고수단을 이용하여 위기상황에 대응하고 있는지 연구할 필요성이 제기된다.	In order to increase the BIS capital adequacy ratio after restructuring, it is necessary to investigate what kind of improvement means the savings bank industry is employing to respond to the crisis situation.
따라서 본 연구의 목적은 저축은행 구조조정 이후 건전성 규제에 대응하기 위해 총 대출 및 기업대출비중을 조정하는지 분석하고자 하는 것이다.	The goal of this research is to determine whether the proportion of total loans and corporate loans is adjusted to comply with prudential regulations following savings bank restructuring.
또한 저축은행 규모에 따라 대출의 편중현상이 달라질 수 있으므로 저축은행 규모에 따라 BIS 자기자본비율 이 총대출규모 및 기업대출비중을 조정하는지 추가적으로 분석할 필요성이 있다.	Because loan concentration varies depending on the size of a savings bank, it is necessary to investigate whether the BIS capital adequacy ratio adjusts total loan size, and the proportion of corporate loans based on the size of a savings bank.
BIS 자기자본비율과 총대출규모 및 기업대출비중과의 연관성을 체계적으로 분석한 결과는 저축은행 자산운용 측면과 재무건전성 측면에서 정책적으로 매우 중요한 시사점을 제시할 것이다.	The findings of a systematic examination of the relationship between the BIS capital adequacy ratio, total loan size, and corporate loan share will have significant policy implications for asset management and the financial soundness of savings banks.
서론에 연구배경 및 목적을 제시하고 Ⅱ장에서는 BIS자기자본비율과 저축은행 자산운용과 관련된 선행연구를 살펴보고 Ⅲ장에서는 변수의 조작적 정의 및 가설의 설정과 연구모형을 제시한다.	The introduction presents the research background and purpose, Chapter II examines previous studies related to BIS capital adequacy ratio and asset management of savings banks, and Chapter III presents operational definitions of variables, hypotheses establishment, and research models.
그 결과 실질자기자본비율이 감소할수록 총자산증 가율이 둔화되는 규모효과가 존재하며 자본비율이 낮은 은행일수록 위험가중치가 낮은 자산을 증가시키는 자산구축효과가 나타남을 보였다.	It was shown that as the real capital adequacy ratio decreases, the growth rate of total assets slows, and the lower the capital ratio, the greater the asset building effect increases the assets with low risk weight.
분석기간인 1990년에서 1996년까지 대부분의 은행들의 자기자본비율을 초과하고 있는 상황 이었으므로 금융당국으로부터 상대적으로 자기자본비율을 증가시키라는 규제압력이 적었다고 해석할 수 있다.	During the analysis period of 1990 to 1996, most banks exceeded their capital adequacy ratios, implying that there was relatively little regulatory pressure from financial authorities to increase their capital adequacy ratios.
이러한 상황에서 일반은행들의 위험수준이 증가하면 자본금을 증가시킴으로써 총위험을 제한하려는 사적동기가 존재한다고 설명하고 있다.	In this case, if commercial banks' risk level rises, there is a private incentive to limit total risk by increasing capital.
즉 기존의 자기자본비율이 규제수준보다 높을수록 은행 대출자산비율이 크게 상승하는 것으로 분석되었다.	In other words, the higher the existing equity capital adequacy ratio exceeds the regulatory level, the higher the bank loan asset ratio.
또한 금융위기를 전후하여 은행의 중소기업대출과 자기자본비율과의 관계에서 유의적인 변화가 발생 할 가능성이 있음을 제시하였다.	Significant changes in the relationship between banks' SME loans and equity capital adequacy ratios before and after the financial crisis have been suggested.
국제 결제은행 기준 자기자본비율의 구성요인의 변화가 중소기업대출비중에 미치는 영향을 소유 및 규모형태를 중심으로 분석하였다.	The impact of changes in the components of capital adequacy ratios based on international settlement banks on the proportion of SME loans was studied, with a focus on ownership type and size.
분석결과 국내은행들은 기본 자기자본 증 BIS자기자본비율 변동이 저축은행 기업대출에 미치는 영향 129 가를 바탕으로 중소기업대출을 늘려가는 대출행태를 나타내고 있다.	Based on the impact of changes in the BIS capital adequacy ratio on savings bank corporate loans, domestic banks exhibit a lending behavior of increasing loans to SMEs.
또한 국책 은행일 수록 기본 자기자본 증가에 근거하여 중소기업대출을 증가시키는 대출행태를 보였으며 규모가 큰 은행일수록 자기자본 확충이 있을 경우 중소기업대출이 증가하는 것으로 추정되었다.	Furthermore, government-owned banks exhibited lending behavior that increased SME loans as basic equity capital increased, and it was estimated that SME loans increased as larger banks increased their equity capital.
바젤 Ⅲ이 시행되고 있는 상황에서 은행들의 중소기업대출 행태는 기본 자기자본 확보를 바탕으로 위험자산인 중소기업대출을 증가시키는 적극적인 대출 행태를 보이고 있음을 설명하고 있다.	In the context of the implementation of Basel III, banks' SME loan behavior explains that they are actively lending to increase SME loans, which are risky assets, in order to secure basic equity capital.
즉 금융규제는 가계대출을 감소시키고 기업대출을 늘리는 구축효과가 있음을 제시하였다.	In other words, financial regulation has been suggested to have a crowding effect by reducing household loans while increasing corporate loans.
소규모 은행들이 자기자본비율 하락에 대응하여 중소기업대출을 축소시키는 경향이 있으며 이는 소규모 은행이 자기자본비율 하락에 민감하게 반응하기 때문이라고 설명한다.	Small banks tend to reduce SME loans in response to a decrease in their capital adequacy ratio, as small banks are sensitive to a decrease in their capital adequacy ratio. .
이는 해당 시점에 자본금 확충보다는 중소기업대출과 같은 위험자산을 감소시키려는 은행의 대출행태가 존재함을 시사한다.	This suggests that banks are lending to reduce risky assets such as SME loans rather than increasing capital at the time.
분석결과 일반 은행의 경기순응성에 대한 원인으로 경기침체가 은행의 위험수준을 높여 대출자산을 축소할 수 있으며 은행의 규제자본 수준을 유지하기 위해 은행 자체적으로 대출규모를 조절한다고 주장한다.	The analysis results argue that the economic recession is the cause of commercial banks' procyclicality, which can reduce lending assets by increasing bank risk, and that banks themselves adjust loan size to maintain regulatory capital levels.
즉 자기자본비율의 변화와 은행 중소기업대출 간의 연관성이 존재함을 알 수 있다.	Put simply, there is a relationship between changes in the capital adequacy ratio and bank SME loans.
가설설정 2011년부터 강도 높은 구조조정 과정에서 건전성 규제가 강화되고 자산운용 면에서 대출규모가 축소되는 동시에 포트폴리오도 큰 변화를 가져왔다.	[Hypothesis construction] Since 2011, prudential regulation has been strengthened as part of an intensive restructuring process, and loan sizes have been reduced in terms of asset management, while portfolios have also undergone significant changes.
구조조정 이후 저축은행의 자본적정성이 더욱 중요시되는 가운데 BIS 자기자 본비율이 변동할 경우 은행들은 대출규모를 조정할 수 있다는 실증분석 결과를 선행 연구를 통해 확인하였다.	Prior research has confirmed the results of empirical analysis that banks can adjust their loan size if the BIS capital adequacy ratio fluctuates as savings banks' capital adequacy becomes more important after restructuring.
BIS자기자본비율과 경기상황 등을 고려하여 저축은행이 유리한 쪽으로 대출규모를 조정할 것이다.	Savings banks will adjust the size of their loans to their advantage, taking the BIS capital adequacy ratio and economic conditions into consideration.
따라서 BIS자기자본비율이 변동할 경우 저축은행 총대출규모와 기업대출비중을 조절할 가능성이 존재하므로 가설1과 가설2를 설정 한다.	As a result, if the BIS capital adequacy ratio fluctuates, the total amount of savings bank loans and the proportion of corporate loans can be adjusted, so hypotheses 1 and 2 can be established.
변수의 정의 및 표본선정 본 연구는 저축은행 부실사태 발생이후 구조조정이 마무리된 이후 2014년 6월부 터 2018년 6월까지 79개 저축은행을 대상으로 분석하였다.	[Variable definition and sample selection] This study examined 79 savings banks from June 2014 to June 2018 after restructuring was completed following savings bank insolvency.
자본잠식 된 저축은행은 표본에서 제외하였으며 반기 재무자료를 이용하였다.	Savings banks with capital erosion were excluded from the sample, and financial data from the previous two years was used.
실증분석을 위한 자료는 국민은행 월별 주택가격동향조사 자료와 금융감독원의 금융통계정보시스템을 바탕으로 수집 하였다.	The data for the empirical analysis came from Kookmin Bank's monthly house price trend survey and the Financial Supervisory Service's financial statistics information system.
먼저 핵심변수인 BIS자기자본비율은 높을수록 저축은행의 건전성과 안정성이 확보되어 있다고 볼 수 있다.	First, the higher the BIS equity capital adequacy ratio, which is a key variable, the greater the soundness and stability of the savings bank.
자기자본은 기본자본과 보완자본으로 구성되며 자기자본에 공제항목을 차감한 값을 위험가중자산으로 나누어 측정한다.	Equity capital is made up of primary and supplementary capital, and is calculated by dividing the value obtained by deducting equity capital deductions by risk-weighted assets.
대출자산 포트폴리오에 따라 저축은행 수익성에 중요한 영향을 미치게 되고 저축은행 수익성이 자본적정성 지표인 BIS자기자본비율에 영향을 주게 된다.	It has a significant impact on the profitability of savings banks depending on the loan asset portfolio, and the profitability of savings banks affects the BIS capital adequacy ratio, which is a capital adequacy indicator.
따라서 대출규모 조정에 미치는 영향을 통제하기 위해 통제변수로 포함하였다.	This, it was included as a control variable to limit the impact on loan size adjustment.
표본 저축은행의 기술통계적 특성 본 연구는 금융위원회가 2014년 6월 구조조정이 마무리되었음을 발표한 이후시점부터 2018년 6월까지 79개 전체 저축은행 자료이다.	[Characteristics of sample savings banks, both descriptive and statistical] This study uses data from all 79 savings banks between June 2014, when the Financial Services Commission announced the completion of restructuring, to June 2018.
이러한 상관분석은 통제변수를 고려하지 않은 단순 상관관계를 나타낸 것으로 좀 더 명확한 분석을 위해 확률효과 GLS를 이용하여 추정하고자 한다.	This correlation analysis demonstrates a simple correlation without taking the control variable into account, and we want to estimate it using the random effect GLS for a clearer picture.
저축은행의 BIS자기자본비율이 높을수록 총자산 대비 대출비율을 줄이는 소극적 대출형태가 나타났다.	The higher a savings bank's BIS equity capital adequacy ratio, the more passive loans it makes, lowering the loan-to-total-asset ratio.
이러 한 연구결과는 일반은행에 비해 자본확충이 어려운 저축은행들이 자본적정성 지표에 부합하기 위해 자기자본을 확충하는 방법보다는 좀 더 용이한 대출규모를 조정할 가능성이 큰 것으로 보인다.	These findings imply that savings banks, which have a more difficult time raising capital than commercial banks, are more likely to adjust their loan size rather than increase equity capital to meet the capital adequacy index.
저축은행의 부실여신이 많을수록 대출규모를 줄이는 것으로 나타났다.	It was discovered that the greater the number of non-performing loans a savings bank has, the smaller the loan size.
저축은행의 기업대출비중은 BIS자기자본비율에 부정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다.	The proportion of corporate loans made by savings banks was found to have a negative impact on the BIS capital adequacy ratio.
저축은행의 경우 BIS자기자본비율이 높을수록 상대적으로 위험가중치가 높은 기업대출비중을 축소시키는 경향이 있음을 알 수 있 다.	For savings banks, the lower the proportion of corporate loans with a relatively high risk weight, the higher the BIS capital adequacy ratio.
저축은행의 대출자산 중 기업대출비중이 높을수록 부실여신비율이 높은 것으로 나타났다.	The non-performing loan ratio rises as the proportion of corporate loans in savings banks' loan assets rises.
분석결과 저축은행 기업대출비중은 규모에 따른 유의한 차이를 보이지 않았다.	According to the findings, there was no significant difference in the share of savings bank corporate loans based on size.
저축은행의 BIS자기자본비율이 높을수록 총자산 대비 대출비율이 감소하고 기업대출비중도 줄어드는 소극적 대출형태를 보였다.	The higher the BIS equity capital adequacy ratio of savings banks, the lower the loan-to-total-asset ratio and the lower the corporate loan ratio.
BIS 자기자본을 충분히 보유하고 있는 대형은행들이 높은 위험을 부담하여 기업대출비중을 늘리는 것으로 분석되었다.	Large banks with sufficient BIS equity capital were found to take on high risks and increase their proportion of corporate loans.
즉 저축은 행들은 BIS자기자본비율에 대응하기 위해 위험자산을 축소시키려는 소극적 대출행태를 보일 가능성이 있음을 시사하고 있다.	In other words, this implies that savings banks may engage in passive lending in order to reduce risky assets in response to the BIS capital adequacy ratio.
한편 대형저축은행은 BIS자기자본비율 확충을 바탕으로 기업대출을 늘리는 적극적 대출행태가 존재할 가능성이 있음을 확인한 것은 본 연구의 성과라 할 것이다.	This study, on the other hand, has confirmed that there is a possibility that large savings banks will actively increase their corporate loans based on the expansion of their BIS capital adequacy ratio.
본 연구는 미시적 자료를 이용하여 BIS자기자본비율 변동에 따라 저축은행의 대출 규모와의 관계를 밝히고 특히 규모에 따라 BIS자기자본비율이 기업대출비중에 미치는 차별적 영향을 검증하였다는 점에서 공헌점이 있다.	This study makes a contribution in that it uses microscopic data to reveal the relationship between the loan size of savings banks and changes in the BIS capital adequacy ratio, and it specifically verifies the differential effect of the BIS capital adequacy ratio on the corporate loan ratio depending on size.
우리나라는 아직 가상자산의 자산성을 인정하는 명문 규정을 두고 있지 않으나 가상자산의 성장 속도를 고려하면 조세법상의 쟁점에 대한 분석이 긴요한 상황이다.	Korea does not yet have an explicit regulation recognizing the property of virtual assets, but given the rapid growth of virtual assets, it is critical to examine the issues in tax law.
가상자산은 자금결제 수단으로서의 성격과 양도 가능 자산으로서의 성격을 갖고 있으며 양도 가능 자산으로서의 가상자산은 물권적 성질과 재산권적 성질 및 채권적 성질을 갖고 있다.	Virtual assets have characteristics as a means of money settlement as well as transferable assets, and virtual assets as transferable assets have property rights, property rights, and bond properties.
입법론으로는 한국회계학회에서 발표한 내용에 따라 통상적인 영업활동에서 판매를 위해 보유하는 재고자산의 경우 부가가치세를 과세하고 가상자산을 자금결제 수단으로 사용하는 경우에는 부가가치세를 면세하도록 개정할 필요가 있다.	In terms of legislative theory, the Korean Accounting Association announced that it is necessary to amend the value-added tax on inventories held for sale in normal business activities, as well as the value-added tax exemption when virtual assets are used as a means of payment.
소득의 종류를 열거하는 열거주의를 채택하고 있는 우리나라 소득세법에서는 관련 규정을 추가하여 과세 근거를 명확히 할 필요가 있다.	It is necessary to clarify the basis for taxation by adding relevant provisions to Korea's Income Tax Act, which adopts the enumeration principle that enumerates the types of income.
단순하게 투자 목적으로 가상자산을 일시적으로 거래하여 매매차익이 발생하면 양도소득세를 부과할 수 있다.	Capital gains tax may be imposed if you temporarily trade virtual assets for simple investment purposes and generate trading profits.
다만 사업소득은 소득세법에서 포괄적으로 규정하고 있으므로 관련 조문을 개정하지 않고도 과세할 수 있다.	However, because business income is exhaustively specified in the Income Tax Act, it can be taxed without modifying relevant provisions.
현행 상속세 및 증여세법에는 가상자산의 평가에 관한 규정이 없으므로 가상자산의 평가 근거를 마련할 필요가 있다.	Because there is no regulation on the valuation of virtual assets in current inheritance and gift tax laws, it is necessary to prepare the basis for valuation of virtual assets.
서론 새로운 가상자산의 출현으로 가상자산에 대한 논의가 활발해지고 있다.	Discussions about virtual assets are heating up as new virtual assets emerge.
우리나라는 가상자산의 자산성을 인정하는 규정을 두고 있지 아니하다.	Korea has no laws recognizing the ownership of virtual assets.
가상자산의 지급수단으로서 기능과 자산성을 인정하지 않은 상태에서 조세법상의 쟁점을 논의할 수 없다.	It is impossible to discuss tax law issues without acknowledging virtual assets' function and property as a means of payment.
그러나 가상자산의 성장 속도를 고려하면 조세법상의 쟁점에 대해서 분석하지 않을 수 없는 상황이다.	However, given the rate of growth of virtual assets, it is unavoidable to examine tax law issues.
또한 법안 발의 중인 주요 내용은 과세인프라를 조성하는데 많은 조건이 성숙된 것으로 예상된다.	Many conditions are expected to have matured for the main content of the proposed bill to create tax infrastructure.
특히 부가가치세법상 과세대상 여부와 관련하여서는 가상자산이 결제수단으로서의 성질과 자산으로서의 성질을 갖고 있으므로 과세 가능성이 문제가 된다.	The possibility of taxation becomes an issue, in particular, in relation to whether or not it is subject to taxation under the Value Added Tax Act, because virtual assets have the nature of both a payment method and an asset.
소득세법상 과세방안과 관련해서는 사업소득 기타소득 또는 양도소득으로 과세할 것인지가 논의 되고 있다.	It is being discussed whether business income, other income, or capital gains will be taxed under the Income Tax Act.
한편 가상자산은 첫째 지급이 제한되고 둘째 변동성이 높으며 셋째 가치가 불확실하여 화폐의 기능을 충족하지 못한 것으로 평가되고 있으며 현시점에서는 화폐 또는 통화로 보기 어렵다.	Virtual assets, on the other hand, are evaluated as not meeting the function of currency due to payment restrictions, high volatility, and value uncertainty, and it is difficult to see them as currency at this point.
즉 정부의 규제가 영향을 미칠 수 없는 분산원장 기술인 블록체인을 기반으로 가상 자산을 구현하고자 한 것이다.	To put it another way, it was intended to implement virtual assets based on blockchain, a distributed ledger technology that is unaffected by government regulations.
여기서 블록체인이란 거래에 참여하고 있는 모든 사용 자가 거래 내역을 공유하여 거래가 발생할 때마다 이를 대조할 수 있도록 함으로써 위조를 방지하는 분산형 시스템을 의미한다.	In this context, blockchain refers to a decentralized system that prevents counterfeiting by allowing all users involved in a transaction to share transaction details, which can then be compared whenever a transaction takes place.
가상자산 거래는 가상자산 매매를 통한 현물거래 외에 증거금거래 신용거래 선물거래 등 이 있다.	Spot trading via virtual asset trading, as well as margin trading, credit transaction, and futures trading, are all examples of virtual asset trading.
차입을 지렛대로 투자 수익률을 극대화하는 레버리지는 경기가 호황일 때 효과적인 투자법이다.	When the economy is booming, leverage, which maximizes the return on investment by leveraging borrowing, is an effective investment method.
다시 말하자면 물건처럼 가상화폐에 대해 현실지배력이 가능하 다고 보는 것이다.	In other words, real control over virtual currency is viewed as a possibility.
가상자산의 귀속이나 이전에 대해 일차적으로 장부나 대장의 기록 되어 있는 자를 권리자로 보나 만일 기록되어 있는 자가 본래의 권리자가 아닐 때는 본래의 권리자에게 귀속시키는 것이 바람직하다는 가치판단을 포함하고 있다.	In the case of virtual asset attribution or transfer, the person recorded in the ledger is primarily regarded as the right holder; however, if the recorded person is not the original right holder, it includes a value judgment that it is desirable to revert to the original right holder.
그리고 그 이외에는 무형자산 기준서를 적용한다고 공시하였다.	It was also revealed that the standard for intangible assets was used.
공시 내용에 따라 가상화폐가 통상적인 영업활동을 위해 보유하고 있는 경우라면 현실지배력을 인정할 수 있으므로 물권적 성질을 갖고 있다고 이해할 수 있다.	According to the disclosure's contents, if virtual currency is held for normal business activities, real control can be recognized, implying that it has property rights.
사실상 어떤 주체가 어떠한 대상에 관한 배타적 지배가능성을 갖는 경우에 그상태를 법적으로 재산권의 귀속으로 평가한다.	When a subject has the possibility of having exclusive control over a specific object, the status is regarded as the legal attribution of property rights.
가상자산에 대한 재산권을 긍정함으로써 재산권의 귀속 변경에 대한 소유권 이전 규정의 적용 및 재산권 침해에 대해 소유권에 근거한 반환청구권 적용이 가능해진다.	By confirming the property rights of virtual assets, it becomes possible to apply transfer of ownership regulations to changes in property rights ownership and to apply the right to return claims based on ownership to infringement of property rights.
합의는 개개 당사자간에 체결될 상대적인 계약이 아니라 참가자 전원이 따르기로 합의한 규범 같은 것이다.	An agreement is not a relative contract between individual parties, but rather a standard that all participants agree to follow.
자금결제 법상 규정 일본에서는 2016년부터 가상자산 관련 법률 정비를 시작해서 2017년 4월부터 시행에 들어갔다.	[Regulations implementing the Funds Settlement Act] In Japan, virtual asset legislation was amended in 2016 and went into effect in April 2017.
비트코인은 이미 7년 전에 세상에 나왔지만 비트코인의 영향력을 인식해서 정부가 이에 대한 제도를 정비하여 규제해야 할 필요성을 인식하는데 상당한 시간이 걸렸다.	Although Bitcoin has been around for seven years, it took a long time for the government to recognize its impact and the need for the government to overhaul and regulate the system.
이러한 세 가지 요건을 충족하는 것을 제1호 가상자산으로 불특정 다수인을 상대방으로 제1호 가상자산과 서로 교환할 수 있는 가상자산을 제2호 가상자산으로 정의하 였다.	The first virtual asset that meets these three criteria is defined as the second virtual asset that can be exchanged for the first virtual asset with an unspecified number of people.
반면 가상자산 거래 자체가 사업으로 인정되는 경우에는 사업소득으로 과세한다.	However, if the virtual asset transaction is treated as a business, it is taxed as business income.
예를 들면 가상자산 거래를 전업으로 영위하는 경우에는 사업소득으로 구분하며 이에 부수하여 발생하는 소득 또한 사업소득으로 과세한다.	For example, if you trade virtual assets as a full-time business, the income generated is classified as business income, and income generated incidentally is also taxed as business income.
그러나 가상자산 거래가 사업소득 등의 행위에 부수된 것일 경우는 기타소득으로 구분한다.	If, on the other hand, virtual asset trading is incidental to business income, it is classified as other income.
스위스에서는 세법에서 특별히 규정한 경우를 제외하고는 원칙적으로 과세소득계산은 회계 처리에 따르고 있다.	Except in cases specifically specified by tax law, taxable income in Switzerland is calculated using accounting principles.
는 무기명 대부신탁 투자신탁이나 특정수익증권발행신탁의 수익증권과 관련된 수익의 분배에 대해서는 그 연도분의 이자소득금액 또는 배당소득금액의 계산상 수입금액인 금액은 제 1 항의 규정에도 불구하고 그 연도에 지급받은 금액으로 한다.	The amount that is the income amount for calculating the interest income amount or dividend income amount for that year does not not withstand the provisions of paragraph 1, but paid to the amount that year for the distribution of profits related to beneficiary certificates of a bearer loan trust investment trust or a specific beneficiary certificate issuance trust.
사업의 개발단계에서 발생하는 비용은 충당금 제거에 대응해서 회계상 비용으로 처리한다.	Expenses incurred during the project's development phase are treated as expenses in accounting as a result of the elimination of provisions.
싱가폴 가상자산 세제 싱가폴에서는 가상자산 거래에 대한 세법 적용과 관련된 정보가 제한적이다.	Singapore has a virtual asset tax. There is little information available in Singapore about the application of tax laws to virtual asset transactions.
지불수단으로서 가상자산 가상자산에 관한 과세방안 연구 161 원칙적으로 상품이나 용역 제공의 대가로서 가상자산을 받은 경우에는 당해 상품이나 용역 제공의 싱가폴 달러 거래가액을 기초로 매출을 인식한다.	[Virtual Assets as a Means of Payment: A Study on Taxation on Virtual Assets 161] In general, when virtual assets are received in exchange for goods or services, sales are recorded based on the transaction value of the goods or services provided in Singapore dollars.
상품이나 용역 제공이 가상자산을 대가로만 거래되지 않는 경우에는 거래 시점의 가상자산의 시가를 사용할 수 있다.	If goods or services are not traded solely in exchange for virtual assets, the market price of virtual assets at the time of transaction can be used.
마찬가지로 가상자산 채굴과 매매를 하는 사업에서 발생하는 소득도 과세대상이다.	Similarly, income from businesses that mine and trade virtual assets is taxed.
과세 없는 비트코인을 통한 차금매매는 투자자에게 상대적인 장점으로 작용할 수 있다.	Debt trading via tax-free Bitcoin can provide investors with a comparative advantage.
또한 채굴을 통한 비트코인에는 양도소득세가 부과되지 않으 며 주식이나 채권처럼 투기목적으로 구매된 비트코인에 대해서는 과세한다.	Mined bitcoins are exempt from capital gains tax, whereas bitcoins purchased for speculative purposes, like stocks and bonds, are taxed.
이미 2013년 8월부터 독일은 비트코인을 온라인시장에서 거래 가능한 수단으로 인정하여 비트코인을 통한 재화나 서비스의 제공 즉 상거래에서 발생하는 부의 이득에 대해서는 과세를 할 수 있다는 입장이다.	Germany has already recognized Bitcoin as a means of trading in the online market since August 2013, and their position is that the provision of goods or services via Bitcoin, that is, wealth gains from commercial transactions, can be taxed.
비트코인이 미국 달러 등 외국통화와 교환되는 경우 비트코인 자체에 대한 부가가치세가 부과 되지 않는다.	When bitcoins are exchanged for foreign currencies such as US dollars, no VAT is levied on the bitcoins.
통화 간 교환 활동에 따른 수익과 손실은 과세대상이다.	Profits and losses from currency exchange activities are taxable.

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